美共和黨公佈減稅法案

美國當地時間周五下午5時30分，美國共和黨公佈多達1,000頁的減稅法案最終版本，公司稅確認為21%，個人所得稅仍維持七個級距，各級距稅率有調整，最高稅率調降為37%。在排除萬難後，美國參眾兩院有望下周通過美國30年最大的減稅法案。

重點摘要如下：

個人所得稅

– 個人所得稅課稅級距維持七個，各級距稅率為10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

各級距適用的年收入範圍，單身如下：

年收入在9,525美元以下適用稅率10%；
年收入在9,526美元到38,700美元之間，適用稅率12%；
年收入在38,701美元到82,500美元之間，適用稅率22%；
年收入在82,501美元到157,500美元之間，適用稅率24%；
年收入在157,501美元到200,000美元之間，適用稅率32%；
年收入在200,001美元到500,000美元之間，適用稅率35%；
年收入超過50萬美元，適用稅率37%。

夫妻合併申報者，各級距年收入適用範圍為單身的兩倍，唯一不同者為夫妻年收入超過60萬美元，適用最高稅率37%。

– 標準扣除額：單身為12,000美元，夫妻合併申報為24,000美元。

– 取消目前的個人免稅額4,150美元。

– 撫養每名子女的稅收抵免額度為2,000美元，其中1,400美元為可退稅額（即報稅家庭即使不用繳稅，仍可收到聯邦政府的退稅），年收入40萬美元以上者不得抵免。

– 州及地方政府稅收扣除額：保留，但上限為10,000美元。

– 房屋抵押貸款利息扣除項目：保留，但房屋貸款額度上限調整為75萬美元。

– 個人替代性最低限額稅（AMT）：沒有取消，但限縮適用範圍。

– 主要醫療費用（Major Medical Expenses）扣除：保留，並調降收入比例到7.5%。（目前的規定是超過納稅人10%收入的主要醫療費用可予扣除）。

– 低收入者的學生貸款利息扣除：保留。

– 研究生免繳的學費：保留目前的不用繳稅規定。

– 遺產稅：個人獲遺產超過1,120萬美元的部份，要繳稅40%。

– 商業實體（Pass-Through Businesses，目前係適用個人所得稅）：享有20%收入扣除額。

– 取消強制納保的處罰。

– 學生貸款利息扣除項目：沒有變動，維持目前不論是採取標準扣除或列舉扣除，都可以扣除這個項目的規定。

– 研究生學費抵免：維持目前不需要報稅的規定。這是指研究生（博士班或碩士班）在學校擔任助教或研究助理，並因此抵免學費。眾議院之前通過的減稅法案版本，將被抵免的學費，改成要報稅，引起學術界很大的反彈。

– 資本利得及股息（Capital Gains and Dividends）：最高稅率維持目前的23.8%。

– 贍養費（ Alimony payments）：2018年以後協議分手的離婚夫妻，贍養費不能列入扣除項目，也不會計入應稅項目。

公司稅

– 公司稅率為21%，自2018年開始適用。

– 美國企業海外盈收：不用在美國繳稅。

– 美國企業將海外現金匯回，要繳稅15.5%，非現金資產則為8%。

– 商業資本財投資：允許立即攤提所有投資費用，但是2022年後取消。

– 公司替代性最低限額稅（AMT）：取消。

美國共和黨國會議員安排下周參眾兩院表決減稅法案最終版本，14日下午出現變數，佛羅里達州共和黨參議員魯比奧（Marco Rubio）以及猶他州共和黨參議員米克・李（Mike Lee）通過發言人表示，如果沒有增加撫養子女稅收抵免的額度，不會支持減稅法案。

綜合外媒報道，魯比奧反對的原因是，參眾兩院整併後的減稅法案，為年收入在50萬美元以上的家庭，調降個人所得稅的最高稅率，由現行的39.6%降到37%，但沒有納入他為低收入家庭爭取的擴大兒童稅收抵免的建議。

兩名參議員要求的額度為，撫養每名子女可以抵稅3,000美元。之前的眾議院減稅版本是從現行的每一名子女1,000美元增加到1,600美元，參議院則是調高到2,000美元，協調結果是採用參議院的版本。

魯比奧以及李的堅決立場，震撼共和黨國會議員。周五，共和黨稅收改革談判小組緊急協商，最後達成的折衷方案是將撫養每名子女抵稅額2,000美元中，可以退稅（refundable）的額度，從1,100美元調高到1,400美元。這意味著，即使低收入家庭不用納稅，還是可以拿到撫養子女的退稅。

對魯比奧來說，這個調整已經足夠了，他在推特上發文暗示將支持減稅法案。他的發言人向NBC記者確認，魯比奧會支持減稅法案。

For far too long, Washington has ignored and left behind the American working class. Increasing the refundability of the Child Tax Credit from 55% to 70% is a solid step toward broader reforms which are both Pro-Growth and Pro-Worker.

— Marco Rubio (@marcorubio) 2017年12月15日